В общественной дискуссии нередко звучит мнение, что налоговая политика Казахстана проводится в интересах крупного бизнеса, тогда как малый и средний бизнес (МСБ) сталкивается с ужесточением условий, передает ИА "Life09" со ссылкой на vlast.kz.
Однако, как отмечает первый вице-министр национальной экономики Азамат Амрин в своей колонке для издания «Власть», анализ фискальных решений и структуры налоговых поступлений демонстрирует иную картину: в последние годы государство последовательно усиливает налоговую нагрузку именно на крупный, прежде всего сырьевой и экспортно ориентированный сектор.
Структура бизнеса и налоговых поступлений
МСБ в Казахстане преимущественно сосредоточен в торговле и сельском хозяйстве, тогда как крупный бизнес представлен в промышленности, недропользовании и обрабатывающих отраслях. Именно эти сектора формируют основную часть бюджетных доходов и одновременно находятся под наиболее жёстким фискальным регулированием.
Крупные компании остаются ключевыми донорами консолидированного бюджета. В 2019 году их доля в налоговых поступлениях составляла 79%, а по итогам 2024 года — 69,6%. Несмотря на снижение доли, именно крупный бизнес продолжает обеспечивать основную массу доходов бюджета.
В то же время доля МСБ выросла с 21% до 30,4%. В абсолютных цифрах налоговые поступления от малого и среднего бизнеса увеличились с 2,3 трлн тенге в 2019 году до 6,7 трлн тенге в 2024 году. Рост зафиксирован как по среднему бизнесу (с 1,28 до 3,08 трлн тенге), так и по малому (с 1,05 до 3,62 трлн тенге).
Эта динамика говорит не о росте налогового давления на МСБ, а о расширении экономической активности и повышении прозрачности сектора.
Специальные налоги для недропользователей
Принципиально важно учитывать, что крупные недропользователи, помимо стандартных налогов, уплачивают специальные фискальные платежи:
-
налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ),
-
роялти,
-
налог на сверхприбыль,
-
подписной бонус.
Через эти инструменты государство целенаправленно перераспределяет ресурсную ренту.
Показательным является рост поступлений по НДПИ. С 2023 года ставки для горно-металлургического комплекса были повышены:
-
по биржевым металлам — на 50%,
-
по отдельным небиржевым — на 30%.
Это происходило на фоне снижения мировых цен. В 2023 году среднее падение цен на экспортируемые металлы составило 11,3% (алюминий — минус 16,8%, цинк — минус 24%, медь — минус 3,8%).
Тем не менее поступления по НДПИ выросли:
-
с 548,2 млрд тенге в 2022 году до 715,5 млрд тенге в 2023 году (+30,5%),
-
в 2024 году — до 925,3 млрд тенге,
-
в 2025 году — до 1 143,4 млрд тенге.
Даже при снижении цен в 2025 году в среднем на 12,1% рост поступлений составил 23,6%. Это подтверждает, что увеличение доходов бюджета обеспечено именно усилением налоговой нагрузки на крупный бизнес.
Новый Налоговый кодекс: прогрессивный подход
В новом Налоговом кодексе данная логика закрепляется институционально.
С 2025 года ставка НДПИ на добычу урана повышена с 6% до 9%, а с 2026 года вводится дифференцированная шкала с учётом объёмов добычи и мировых цен. Аналогичный принцип применяется к золоту и серебру — по мере роста цен увеличивается фискальное изъятие.
Фактически вводится механизм прогрессивного налогообложения сверхдоходов.
Схожий подход реализован и в экспортных пошлинах на нефть. С августа 2023 года действует новая методика расчёта: при цене до 25 долларов за баррель ставка остаётся нулевой, однако при росте стоимости применяется прогрессивная шкала с верхним пределом до 236 долларов за тонну. Это позволяет государству изымать большую долю экспортной ренты при высоких ценах.
Дополнительно повышена ставка корпоративного подоходного налога для банков и игорного бизнеса — с 20% до 25%. По итогам 2025 года поступления по КПН составили 6 322,6 млрд тенге, что на 24,1% больше, чем в 2024 году. Основной вклад обеспечил именно крупный бизнес.
Изменения для МСБ
Рост доли МСБ в налоговых поступлениях связан прежде всего с сокращением теневой экономики: её уровень снизился с 23,69% ВВП в 2019 году до 16,71% в 2024 году.
Отдельные меры, такие как запрет на вычеты по операциям с субъектами упрощённого режима, направлены не против МСБ, а против схем налоговой оптимизации крупного бизнеса, особенно в строительстве. Уже в первые месяцы 2026 года эта мера дала практический эффект — участники рынка начали отказываться от дробления бизнеса и теневых схем.
При этом для добросовестного МСБ условия, напротив, улучшены:
-
для самозанятых отменена обязанность налоговой регистрации и уплаты налогов (сохраняются только социальные платежи);
-
порог применения упрощённой декларации увеличен до 2,6 млрд тенге в год;
-
сняты ограничения по численности работников;
-
отменена обязательная постановка на НДС для пользователей данного режима.
Итог
Таким образом, противопоставление «крупный бизнес — против МСБ» является упрощением. Реальная налоговая модель Казахстана строится на трёх принципах:
-
Повышенная нагрузка на крупный бизнес в периоды высокой доходности.
-
Поддержка малого и среднего предпринимательства при одновременном ограничении злоупотреблений.
-
Перераспределение экспортной ренты в пользу общественных и бюджетных целей.
Именно такая конструкция обеспечивает устойчивость бюджета и более справедливое распределение налоговой нагрузки между секторами экономики.
